الموسوعة الضريبية المتكاملة – إطار الفكر الضريبي – الضريبة على الدخل – الضريبة على القيمة المضافة – ضريبة الدمغة ورسم التنمية – إطار الإجراءات الضريبية الموحد كتاب للدكتور/ مبروك محمد نصير. (محاضر محاسبة ومراجعة – مدرب معتمد) بكالوريوس تجارة- قسم محاسبة (كلية التجارة) ماجستير في العلوم التجارية- تخصص محاسبة – دكتوراه في المحاسبة بالمشاركة مع المحاسب / طلعت عبد السلام راجح
والناشر : الدار الجامعية للنشر والتوزيع
يعد النظام الضريبي عصب الحياة الاقتصادية في العصر الحديث باعتباره المصدر الرئيسي للإيرادات العامة التي تعتمد عليها الدول في تمويل النفقات العامة للدولة، لذلك كان الاهتمام بالضرائب كمصدر رئيس للإيرادات السيادية التي أصبحت أحد أدوات السياسة المالية المستخدمة في توجيه الأنشطة الاقتصادية والتحفيز علي الاستثمار، ومنذ بداية القرن الحادي والعشرين والاتجاه العالمي نحو الاقتصاد الرقمي, كان لزاما إعادة صياغة السياسة الضريبية بما يتوافق مع هذه التطورات بإحداث تغيرات جوهرية بالقوانين الضريبية تتسق مع التغيرات التكنولوجية، وذلك بهدف التوافق مع المنظومة الالكترونية والتحول الرقمي بمصلحة الضرائب المصرية.
وتحرص السياسات الضريبية حاليا ًعلي تطوير القوانين الضريبية لملاحقة التطورات والتغيرات التكنولوجية لدعم المشروعات الاستثمارية, وتوثيق أواصر الثقة بين مجتمع الممولين ومصلحة الضرائب المصرية, كما تبنت المصلحة خطة طموحه تهدف إلي تطوير المنظومة الضريبية بهدف التواصل الدائم والمباشر بين الممولين ومصلحة الضرائب, وتقديم العديد من الحوافز الضريبية والمنح التنموية من خلال تنوع اللجان القائمة علي إنهاء المنازعات الضريبية وكذلك مبادرات التجاوز عن مقابل التأخير في سداد الضريبة سواء لضريبة الدخل أو ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الدمغة أو رسم التنمية, في إطار التيسير علي القطاعات الاقتصادية والاستثمارية تخفيفا للأعباء المالية علي المجتمع الضريبي.
وقد جاءت فكرة الموسوعة الضريبية المتكاملة لعرض الضرائب بكافة أنواعها سواء من الناحية الفنية والموضوعية وكذلك من الناحية الإجرائية تلبية لاحتياجات الكثيرين من المهتمين بالعمل الضريبي وتعميقاً لدور المحاسبين وخبراء الضرائب وتثمينا لدورهم الرائد في إنجاح المنظومة الضريبية الحديثة, ولهذا تم صياغة الموضوعات من منظور شامل ومبسط لكافة الأوعية الضريبية مع تدعيمها بحالات عملية فنية من أرض الواقع, وقد تم تقسيمها إلى خمسة أقسام:
القسم الأول: الإطار العام للفكر الضريبي
ويختص به الفصل الأول لعرض التطور التاريخي للضرائب والإطار التعريفي للضرائب والإطار التنظيمي للضرائب.
الفصل الأول
الإطار المفاهيمى للفكر الضريبى
المبحث الأول
التطور التاريخي للضرائب
أولاً: الضرائب فى العصور القديمة
ثانياً: الضرائب فى العصور الوسطى
ثالثاً : الضرائب فى العصر الحديث
رابعاً : تاريخ توحيد الإجراءات الضريبية
المبحث الثانى
الإطار التعريفي للضرائب
أولاً: مفاهيم وخصائص وأهداف الضريبة
ثانياً: القواعد الضريبية
المبحث الثالث
الإطار التنظيمى للضرائب
أولاً: مفهوم النظام الضريبى
ثانياً: مقومات النظام الضريبى
ثالثاً : مبادئ النظام الضريبى
رابعاً : مداخل تحمل عبء الضريبة
خامساً : نظريات التشريع الضريبي
سادساً : التصنيف النوعي للضرائب
القسم الثانى: الإطار العام للضريبة علي الدخل
ويختص به الفصل الثاني حتى الفصل التاسع لعرض الضريبة علي دخل الأشخاص الطبيعيين والأشخاص الاعتباريين بكافة موضوعاتها الفنية.
الفصل الثاني
نطاق سريان الضريبة على الدخل
مقدمة
المبحث الأول
ملامح قانون الضريبة على الدخل
أولاً: التعريفات للمصطلحات الضريبية
ثانياً: الفترة الضريبية
ثالثاً: الدخول التي تدخل تحت نطاق الضريبة
رابعاً: معدلات الشرائح الضريبية
المبحث الثانى
فرض شخصية المتحمل للضريبة
المبحث الثالث
فرض إقليمية الضريبة والإقامة
أولاً : حالات إقامة الشخص الطبيعي
ثانياً : حالات الموطن الدائم للشخص الطبيعي
المبحث الرابع
فرض اقتصادية الضريبة والمنشأة الدائمة
الفصل الثالث
الضريبة على المرتبات وما فى حكمها
مقدمة
المبحث الأول
طبيعة الضريبة على المرتبات وما في حكمها
أولاً: تعريفات المرتبات وما فى حكمها
ثانياً: خصائص الضريبة على المرتبات
المبحث الثانى
نطاق خضوع ضريبة المرتبات وما فى حكمها
أولاً : نطاق سريان ضريبة المرتبات
ثانياً: المزايا النقدية والعينية
المبحث الثالث
وعاء ضريبة المرتبات وما فى حكمها
أولاً: محددات الإيرادات الداخلة فى وعاء ضريبة المرتبات
ثانياً: حالات عدم الخضوع لضريبة المرتبات
ثالثاً: الإعفاءات من ضريبة المرتبات
رابعاً: حساب الضريبة علي المرتبات
خامساً: سعر الضريبة على المرتبات
الفصل الرابع
الضريبة على أرباح النشاط التجارى والصناعى
مقدمة
المبحث الأول
طبيعة الضريبة على أرباح النشاط التجارى والصناعى
أولاً : مفهوم النشاط التجاري
ثانياً : شروط خضوع أرباح النشاط التجاري والصناعي للضريبة
ثالثاً : خصائص الضريبة علي أرباح النشاط التجاري والصناعي
المبحث الثاني
نطاق الضريبة على أرباح النشاط التجاري والصناعي
أولاً : نطاق سريان الضريبة
ثانياً : الإيرادات التى تخضع لضريبة أرباح النشاط التجاري والصناعي
ثالثاً: الإيرادات الخاضعة للعقود طويلة الأجل
رابعاً: الإيرادات غير الخاضعة للنشاط التجارى والصناعى
خامساً: الإعفاءات من ضريبة النشاط التجاري والصناعي
المبحث الثالث
التكاليف واجبة الخصم للضريبة على أرباح النشاط التجاري والصناعي
أولاً : مفهوم التكلفة وشروط الاعتراف بها ضريبياً
ثانياً : شروط التكاليف واجبة الخصم للنشاط التجاري والصناعي
ثالثاً : النطاق العام للتكاليف واجبة الخصم
رابعاً : ما لا يُعد من التكاليف واجبة الخصم للنشاط التجاري والصناعي
خامساً : الإهلاكات الضريبية واجبة الخصم
الفصل الخامس
الضريبة على إيرادات نشاط المهن غير التجارية
المبحث الأول
طبيعة الضريبة على إيرادات نشاط المهن غير التجارية
أولاً : الاعتبارات الواجب مراعاتها عند فرض الضريبة على إيرادات المهن غير التجارية
ثانياً : خصائص الضريبة على إيرادات المهن غير التجارية
ثالثاً : شروط خضوع إيرادات نشاط المهن غير التجارية للضريبة
المبحث الثاني
نطاق خضوع إيرادات نشاط المهن غير التجارية للضريبة
أولاً : الإيرادات الخاضعة لضريبة المهن غير التجارية
ثانياً : الإعفاءات من الضريبة على إيرادات المهن غير التجارية
المبحث الثالث
وعاء الضريبة على إيراداتنشاط المهن غير التجارية
أولاً: الإيرادات الداخلة في وعاء الضريبة المهن غير التجارية
ثانياً : التكاليف واجبة الخصم من الضريبة على إيرادات المهن غير التجارية
الفصل السادس
الضريبة على إيرادات الثروة العقارية
المبحث الأول
طبيعة الإيرادات الخاضعة لضريبة الثروة العقارية
أولاً : الإيرادات الخاضعة لضريبة الثروة العقارية
ثانياً : شروط خضوع الإيرادات لضريبة العقارات المبنية
المبحث الثانى
وعاء الضريبة علي إيرادات العقارات المبنية
أولاً: وعاء الضريبة من إيرادات تأجير العقارات وفقاً للقانون المدنى
ثانياً: وعاء الضريبة من إيرادات تأجير الوحدات المفروشة
المبحث الثالث
وعاء الضريبة على إيرادات التصرفات العقارية
أولاً : الاعتبارات الواجبة في التصرفات العقارية الخاضعة للضريبة
ثانياً : حالات التصرفات العقارية غير الخاضعة للضريبة
ثالثاً : هيكل الضريبة على التصرفات العقارية
الفصل السابع
الضريبة على توزيعات الأرباح للأشخاص الطبيعيين
المبحث الأول
الضريبة علي توزيعات الأرباح للأشخاص الطبيعيين
أولاً: مفهوم وخصائص الضريبة على توزيعات الأرباح
ثانياً: نطاق الضريبة علي توزيعات الأرباح
ثالثاً: وعاء الضريبة على توزيعات الأرباح
رابعاً: سعر الضريبة على توزيعات الأرباح
المبحث الثانى
الضريبة على أرباح بيع الحصص والأوراق المالية
أولاً: مفهوم ووعاء الضريبة علي الأرباح الرأسمالية
ثانياً: الإيرادات الخاضعة للضريبة على بيع الحصص والأوراق المالية
ثالثاً: التكاليف المخصومة على التصرف في الأسهم المقيدة والسندات
رابعاً: الإعفاء من الضريبة علي الأرباح الرأسمالية
خامساً: سعر الضريبة على الأرباح الرأسمالية
المبحث الثالث
تجنب الإزدواج الضريبى
أولاً: خصم الضريبة المؤداه بالخارج من وعاء ضريبة بيع الأوراق المالية
ثانياً: حساب الضريبة المحسوبة علي توزيعات الأرباح
ثالثاً: تأجيل الضريبة علي الأرباح الرأسمالية
الفصل الثامن
الضريبة على أرباح الأشخاص الاعتبارية
المبحث الأول
طبيعة الضريبة على أرباح الأشخاص الاعتبارية
أولاً: مفهوم الضريبة على أرباح الأشخاص الاعتبارية
ثانياً : خصائص الضريبة
ثالثاً : سعر الضريبة
المبحث الثانى
نطاق الضريبة على أرباح الأشخاص الاعتبارية
أولاً: نطاق سريان الضريبة على أرباح الأشخاص الاعتبارية
ثانياً: إعفاءات الضريبة على أرباح الأشخاص الاعتبارية
المبحث الثالث
وعاء الضريبة مع الأشخاص الاعتبارية.
أولاً : الدخل الخاضع للضريبة على أرباح الأشخاص الاعتبارية
ثانياً : ما لا يعد من التكاليف واجبة الخصم للضريبة على أرباح الأشخاص الاعتبارية
ثالثاً : التكاليف واجبة الخصم للضريبة على أرباح الأشخاص الاعتبارية
رابعاً : الخسائر التي ترحل من الضريبة على الأشخاص الاعتبارية
المبحث الرابع
الضريبة على الأشخاص الاعتبارية في الخارج
أولاً : فرض الضريبة على الأشخاص الاعتبارية في الخارج
ثانياً : خصم الضريبة على الأشخاص الاعتبارية في الخارج
ثالثاً : حساب الضريبة على الأشخاص الاعتبارية في الخارج
الفصل التاسع
الاستقطاع من المنبع وتوزيعات الأرباح للأشخاص الاعتباريين
المبحث الأول
الضريبة المستقطعة من المنبع
أولاً : مفهوم الضريبة المستقطعة من المنبع
ثانياً: نطاق الضريبة المستقطعة من المنبع
المبحث الثانى
الضريبة على توزيعات الأرباح للأشخاص الاعتباريين
أولاً: الضريبة على توزيعات الأرباح للشركات الاعتبارية غير المقيمة..
ثانياً: الضريبة على العمولة والسمسرة العارضة
ثالثاً: الضريبة على عوائد السندات
رابعاً: حساب تكاليف عوائد السندات
المرفقات
قانون رقم 30 لسنة 2023
قانون رقم 175 لسنة 2023
القسم الثالث: الإطار العام للضريبة علي القيمة المضافة
ويختص به الفصل العاشر حتى الرابع عشر للتعرف على التسجيل الضريبي وفرض الضريبة, وخصم ورد الضريبة والإعفاءات الضريبية وضريبة الجدول بالضريبة علي القيمة المضافة.
الفصل العاشر
إطار الضريبة على القيمة المضافة
المبحث الأول
ملامح قانون الضريبة علي القيمة المضافة
أولاً: تطور الضرائب السلعية ورسوم الإنتاج في مصر
ثانياً : المفاهيم المرتبطة بالضريبة على القيمة المضافة
ثالثاً : قواعد الضريبة على القيمة المضافة
رابعاً : أهداف ضريبة القيمة المضافة
المبحث الثانى
التسجيل بالضريبة القيمة علي المضافة
أولاً : تعريف حد التسجيل
ثانياً : المكلفون الملتزمون بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة
ثالثاً : نظام التكليف العكسي
رابعاً : إلغاء التسجيل
الفصل الحادى عشر
فرض الضريبة على القيمة المضافة
المبحث الأول
فرض واستحقاق الضريبة على القيمة المضافة
أولاً : فرض الضريبة على القيمة المضافة
ثانياً: سعر الضريبة على القيمة المضافة
ثالثاً: استحقاق الضريبة على القيمة المضافة
المبحث الثاني
تحديد قيمة وعاء الضريبة على القيمة المضافة
أولاً : تحديد قيمة وعاء الضريبة على القيمة المضافة
ثانيًا : حساب الضريبة على القيمة المضافة
ثالثًا : أسس تحديد وعاء الضريبة
رابعًا : التجنب الضريبي
خامساً : أداء الضريبة
الفصل الثانى عشر
خصم ورد الضريبة على القيمة المضافة
المبحث الأول
خصم الضريبة على القيمة المضافة
أولاً : تعريف خصم الضريبة
ثانياً : حالات خصم الضريبة على القيمة المضافة
ثالثاً : حالات يمتنع عنها خصم الضريبة على القيمة المضافة
المبحث الثانى
رد الضريبة على القيمة المضافة
أولاً : شروط رد الضريبة على القيمة المضافة
ثانياً : حالات رد الضريبة على القيمة المضافة
الفصل الثالث عشر
إعفاءات الضريبة على القيمة المضافة
المبحث الأول
إعفاءات الجهات
أولاً: وزارة الخارجية
ثانياً: الوزارات والهيئات المسئولة عن الدفاع والأمن القومى
ثالثاً : الجهات والحالات الأخرى
رابعاً: الاتفاقيات الدولية مع الدول الأخرى
المبحث الثانى
إعفاءات السلع والخدمات
أولاً : قائمة السلع والخدمات المعفاة
ثانياً : تعريفات بعض السلع والخدمات المعفاة
المبحث الثالث
تعليق الضريبة على القيمة المضافة
أولاً : تعليق أداء ضريبة الآلات والمعدات
ثانياً : شروط التعليق من أداء الضريبة على القيمة المضافة
الفصل الرابع عشر
الضريبة على سلع وخدمات الجدول
المبحث الأول
فرض واستحقاق ضريبة الجدول
أولاً: فرض ضريبة الجدول
ثانيًا : وعاء ضريبة الجدول
المبحث الثانى
السلع والخدمات الخاضعة لضريبة الجدول
أولاُ: فئات ضريبة سلع وخدمات الجدول أولاً
ثانياً : فئات ضريبة سلع وخدمات الجدول ثانياً
المبحث الثالث
تسوية ضريبة الجدول
المرفقات
قانون رقم 3 لسنة 2022
قانون رقم 177 لسنة 2023
القسم الرابع : الإطار العام لضريبة الدمغة ورسم التنمية
ويختص به الفصل الخامس عشر حتى الثامن عشر ويعرض الأوعية الضريبية لضريبة الدمغة والأوعية الضريبية الخاصة بها, بالإضافة إلي رسم تنمية الموارد وكل ما يتعلق بها من مستحقات مالية.
الفصل الخامس عشر
فرض واستحقاق وربط ضريبة الدمغة
المبحث الأول
فرض ضريبة الدمغة
أولاً: تعريف وخصائص ضريبة الدمغة
ثانياً: فرض ضريبة الدمغة
المبحث الثانى
استحقاق ضريبة الدمغة
أولاً: استحقاق ضريبة الدمغة
ثانياً: الواقعة المنشئة لضريبة الدمغة
المبحث الثالث
ربط ضريبة الدمغة
الفصل السادس عشر
أوعية ضريبة الدمغة
المبحث الأول
أوعية ضريبة الدمغة بنظام الضريبة النوعية
أولاً: ضريبة الدمغة علي الشهادات والإقرارات
ثانياً: ضريبة الدمغة علي العقود وما فى حكمها
ثالثاً: ضريبة الدمغة علي وثائق الأحوال الشخصية
رابعاً: ضريبة الدمغة علي المحررات القضائية
خامساً: ضريبة الدمغة علي التصاريح والرخص الإدارية
سادساً: توريد المياه والكهرباء والغاز والبوتاجاز واستهلاكها
سابعاً: الاشتراكات السلكية واللاسلكية
ثامناً: الموازين والأجهزة الحاسبة أو التى تعتمد فى إدارته على المهارة أو الصدفة
المبحث الثاني
أوعية ضريبة الدمغة بنظام الضريبة النسبية
أولاً: ضريبة الدمغة علي أقساط ومقابل التأمين وما فى حكمها.
ثانياً: ضريبة الدمغة علي الأعمال والمحررات المصرفية وما فى حكمها
ثالثاً: ضريبة الدمغة علي الإعلانات
رابعاً: ضريبة دمغة أرباح المراهنات – واليانصيب وما فى حكمه
خامسًا: ضريبة الدمغة علي المبالغ التي تصرفها الجهات الحكومية وشركات القطاع العام
سادسًا: الأوراق المالية وتداولها
المبحث الثالث
أوعية ضريبة الدمغة لنظام الضريبة النسبية والنوعية معاً
أولاً: ضريبة الدمغة على خدمات نقل الأشخاص
ثانياً: ضريبة الدمغة على خدمات نقل البضائع
الفصل السابع عشر
ضريبة الدمغة للجهات الحكومية وطرق التحصيل والإعفاء
المبحث الأول
ضريبة الدمغة علي الجهات الحكومية
أولاً: أنواع الجهات الحكومية
ثانياً: فرض ضريبة الدمغة علي الجهات الحكومية
المبحث الثانى
الرقابة وتحصيل ضريبة الدمغة والإعفاء منها
أولاً: وسائل الرقابة القانونية
ثانياً: طرق أداء وتحصيل الضريبة
ثالثاً: الإعفاءات لضريبة الدمغة
الفصل الثامن عشر
رسم تنمية الموارد المالية
المبحث الأول
فرض ضريبة رسم التنمية
المبحث الثانى
كيفية حساب رسم التنمية
أولاً: حساب رسم التنمية علي الأوعية الجديدة
ثانياً: حساب رسم التنمية على رخص السيارات
المرفقـات
قرار وزير المالية رقم 42 لسنة 2023
قانون رقم 31 لسنة 2023
القسم الخامس: إطار الإجراءات الضريبية الموحد
ويختص به الفصل التاسع عشر حتى الحادي والعشرون باعتبار الإجراءات الضريبية أحد الدعائم التنفيذية للنظام الضريبي, حيث أن نظام الإجراءات الضريبية الموحد يجمع بين الضرائب المباشرة والضرائب غير المباشرة بمختلف أنواعها من الضريبة علي الدخل والضريبة علي القيمة المضافة وضريبة الدمغة ورسم التنمية، بهدف تبسيط الإجراءات علي مجتمع الممولين وتسهيل العمل التنفيذي وتخفيض تكلفة التحصيل الضريبي بالنسبة للإدارة الضريبية.
الفصل التاسع عشر
ملامح الإجراءات الضريبية
المبحث الأول
توحيد الإجراءات الضريبة
أولاً: الملامح الأساسية لتوحيد الإجراءات الضريبة
ثانياً: المفاهيم المرتبطة بالإجراءات الضريبة
المبحث الثاني
الحقوق والالتزامات الضريبية
أولاً: حقوق المكلفين
ثانياً: التزامات المكلفين
ثالثاً: التزامات الجهات الأخرى
رابعاً: حقوق الإدارة الضريبية
خامساً: التزامات الإدارة الضريبية
المبحث الثالث
الحصر والتسجيل الضريبي
أولاً : الحصر الضريبي
ثانياً: التسجيل الضريبي
ثالثاً : رقم التسجيل الضريبى
رابعاً: شهادة التسجيل الضريبى
الفصل العشرين
الإقرارات الضريبية والفحص الضريبى لها
المبحث الأول
الإقرارات الضريبية
أولاً : مفهوم الإقرار الضريبي
ثانيًا : إقرارات ضريبة القيمة المضافة الشهرية
ثالثًا : إقرارات ضريبة المرتبات الربع سنوية
رابعاً : إقرارات الضريبة على الدخل السنوية
خامسا : المواعيد الأخرى لتقديم الإقرار
سادساً : تقديم الإقرار المعدل
المبحث الثانى
الفحص والإثبات الضريبي
أولاُ : الإثبات الضريبي
ثانياً: الفحص الضريبي
ثالثاً: الربط الضريبي
المبحث الثالث
الربط والتحصيل الضريبي
أولاُ : التحصيل الاداري
ثانياً: التحصيل الجبري بالحجز الاداري
ثالثاً : الحجز على منقول
رابعاً : الحجز على ما للمدين لدى الغير
خامساً: التحصيل بالحجز التحفظي
سادساً: التحصيل بالدفع الالكتروني
سابعاً: المقاصة وبراءة الذمة
ثامناً: إسقاط الضريبة
تاسعاً: رد الضريبة
الفصل الحادى والعشرون
الطعن الضريبى
المبحث الأول
الإعلان بالضريبة ومواعيد الطعن عليها
أولاً: طرق الإعلان الضريبي
ثانيًا : أنواع الإعلان
ثالثًا : مواعيد الطعن الضريبي
المبحث الثانى
اللجنة الداخلية لبحث الطعن
أولاً : تشكيل اللجنة الداخلية
ثانياً: تقديم طلب الطعن
ثالثًا: قرار اللجنة الداخلية
المبحث الثالث
لجنة الطعن لبحث الطعن
أولاً : تشكيل لجنة الطعن
ثانياً: قواعد العمل بلجان الطعن
ثالثاً: إدارة العمل بلجان الطعن
رابعاً: طلب الصلح فى الطعن
خامساً: قرار لجنة الطعن والاعتراض عليه
المبحث الرابع
‘لجنة إعادة النظر فى الربط النهائى’
وكل ذلك يتم في إطار علمي يستند إلي أحدث الإصدارات للقوانين الضريبية ويعبر عن رؤية مهنية متكاملة تعتمد علي الواقع التنفيذي من خلال أمثلة تطبيقية وحالات عملية لكافة المجالات الضريبية.
